為應(yīng)對全球氣候變化，世界各主要經(jīng)濟(jì)體逐漸達(dá)成碳排放減排的共識。2015年，巴黎氣候協(xié)議的簽訂進(jìn)一步體現(xiàn)各國對降低碳排放的決心。近年來，一些經(jīng)濟(jì)體尤其是歐盟對于碳排放控制的措施已經(jīng)由某些單一領(lǐng)域逐步擴(kuò)展到整個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。2022年6月，歐洲議會通過了碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的立法草案，同月，美國國會參議院提出清潔競爭法旨在對超量排放的外國商品加征關(guān)稅，2023年2月9日歐洲議會的環(huán)境公共衛(wèi)生與食品安全委員會通過了歐洲碳邊界調(diào)整機(jī)制協(xié)議，這項囊括鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力行業(yè)，涵蓋氫氣、特定條件下的間接排放、特定條件下的上下游產(chǎn)品延展措施的協(xié)議按照規(guī)程將通過4月份的歐洲議會全體會議，最后將于本年10月1日生效。

中國作為世界上最大的發(fā)展中國家，非常重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)。黨的十八大首次提出“五位一體＂中國特色社會主義事業(yè)總體布局；2020年，中國提出力爭2030年前二氧化碳排放達(dá)到峰值，努力爭取2060年前實現(xiàn)碳中和目標(biāo)。面對國際和國內(nèi)對碳排放治理的新局勢，我們應(yīng)當(dāng)做好兩手準(zhǔn)備，一方面通過加強(qiáng)對低碳、零碳、負(fù)碳等科技研發(fā)、建立健全碳排放交易市場、研究國內(nèi)環(huán)節(jié)碳稅征收等手段發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)，提升全產(chǎn)業(yè)鏈應(yīng)對碳稅的能力。同時堅持“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則，積極與歐盟等開展碳稅機(jī)制磋商，為我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)創(chuàng)造有利條件。

一、碳稅的本質(zhì)

碳稅，一般被認(rèn)為是針對化石燃料燃燒導(dǎo)致碳排放所征收的稅；碳關(guān)稅則是國際貿(mào)易中針對來自未實施碳定價國家的進(jìn)口商品和服務(wù)所實施的單邊貿(mào)易措施，也是基于進(jìn)口產(chǎn)品與本國產(chǎn)品碳含量的差異，采用一定方法進(jìn)行價格調(diào)整，縮小兩者價格差的一種關(guān)稅。然而，與傳統(tǒng)關(guān)稅不同，碳關(guān)稅除關(guān)稅征收的技術(shù)手段即歸類、估價與原產(chǎn)地以外，還有賴于商品碳排放量檢測、國內(nèi)環(huán)節(jié)碳稅認(rèn)證等技術(shù)手段。因此，碳關(guān)稅本質(zhì)上是一種邊境調(diào)節(jié)機(jī)制。

碳關(guān)稅實際上是一種碳稅，因為商品進(jìn)出口國家碳稅制度的差異而對進(jìn)出口商品進(jìn)行碳邊境調(diào)節(jié)的一種制度，與關(guān)稅具有相同的形式特征和功能。實際上碳關(guān)稅征收的形式與強(qiáng)度除了與商品生產(chǎn)過程中的碳排放量直接相關(guān)外，還與商品原產(chǎn)地國家的碳稅政策有所關(guān)聯(lián)，如商品出口國在國內(nèi)不征收碳稅或征收碳稅但在出口環(huán)節(jié)實施退稅，則商品進(jìn)口國要全額征收碳關(guān)稅；若商品出口國在國內(nèi)繳納的碳稅額低于商品進(jìn)口國征收的碳稅，兩國碳稅的差額則為進(jìn)口國征收的碳關(guān)稅。

二、國內(nèi)外對碳稅的認(rèn)識

國外支持開征碳稅的主要是發(fā)達(dá)國家，大部分已經(jīng)實施碳稅或碳排放交易制度的經(jīng)濟(jì)體和國家。其中歐盟走在最前列，與歐盟觀點相近的還有冰島、加拿大、智利等國家，均認(rèn)為巴黎氣候協(xié)議缺乏強(qiáng)制性。同時認(rèn)為，碳稅是抑制碳排放行為的有效經(jīng)濟(jì)手段。本國征收碳稅或施行碳排放交易制度，則相應(yīng)增加本國商品成本，而相對于未開征碳稅的境外進(jìn)口商品而言，本國商品處于價格競爭的不利境地。因此，對進(jìn)口未開征碳稅的境外產(chǎn)品征收碳稅或?qū)嵤┨歼吘痴{(diào)節(jié)機(jī)制，不僅有利于國內(nèi)與進(jìn)口產(chǎn)品的公平競爭，也有利于促進(jìn)他國加強(qiáng)對碳排放治理，共同維護(hù)世界氣候環(huán)境。

國外反對征收碳稅的主要是發(fā)展中國家，這些國家認(rèn)為，碳稅是發(fā)達(dá)國家實施的一種貿(mào)易壁壘形式，不利于發(fā)展中國家經(jīng)貿(mào)發(fā)展，尤其是出口貿(mào)易。同時，碳稅違背了《聯(lián)合國氣候變化框架公約》倡導(dǎo)的“共同但有區(qū)別的責(zé)任原則”及《巴黎氣候協(xié)定》提出的“國家自主貢獻(xiàn)原則”，這些原則要求發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家共同承擔(dān)應(yīng)對氣候變化的責(zé)任，但發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家承擔(dān)的責(zé)任輕重有所不同，要充分考慮不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的國家的承受能力。

中國作為世界最大的發(fā)展中國家，始終承擔(dān)起發(fā)展中國家的生態(tài)環(huán)境保護(hù)義務(wù)。黨的十八大以來，我國積極參與和引領(lǐng)全球氣候變化談判進(jìn)程，推動《巴黎氣候協(xié)定》達(dá)成、簽署、生效和實施，并作出2030年前實現(xiàn)碳達(dá)峰、2060年前實現(xiàn)碳中和的莊嚴(yán)承諾；積極推動落實聯(lián)合國2030年可持續(xù)發(fā)展議程，成功舉辦《生物多樣性公約》締約方大會第十五次會議第一階段會議，發(fā)布《昆明宣言》；成功申辦、積極籌備《濕地公約》第十四屆締約方大會；開展綠色“一帶一路”建設(shè)，倡導(dǎo)建立“一帶一路”綠色發(fā)展國際聯(lián)盟和綠色“一帶一路”大數(shù)據(jù)平臺，為全球環(huán)境治理提供了中國理念、中國智慧和中國貢獻(xiàn)。全國政協(xié)委員、民進(jìn)中央副主席、上海交通大學(xué)碳中和發(fā)展研究院院長黃震，在2023年兩會期間提交提案《研究我國碳稅制度應(yīng)對歐盟“碳關(guān)稅”》，建議應(yīng)利用當(dāng)下歐盟“碳關(guān)稅”尚未正式起征的重要窗口期，積極、全面、系統(tǒng)地應(yīng)對全球碳中和競爭新規(guī)則，提升我國產(chǎn)品的國際競爭力，加快推進(jìn)我國“雙碳”進(jìn)程。

三、碳稅對我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)出口貿(mào)易的影響

根據(jù)歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制協(xié)議，歐盟將會對水泥、化肥、鋼鐵、鋁、電力行業(yè)進(jìn)行碳關(guān)稅的征收。由于電力傳輸?shù)牡赜蚓窒扌?，我國的電力出口僅限于蒙古、朝鮮、老撾、越南等國家及地區(qū)，不涉及對歐盟的貿(mào)易。根據(jù)海關(guān)總署海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)查詢平臺得到以下數(shù)據(jù)：對于鋼鐵及其制品，2022年對歐盟鋼鐵出口達(dá)58億美元，同期中國對外出口鋼鐵共計773億美元；對歐盟出口鋼鐵制品達(dá)148億美元，同期中國對外出口鋼鐵制品達(dá)到1103億美元;對歐盟出口化肥達(dá)3億美元，同期中國對外出口化肥總額為114美元；對歐盟出口各類水泥達(dá)666萬美元，同期中國對外出口各類水泥總額達(dá)2億美元；對歐盟出口鋁及其制品達(dá)63億美元，同期中國對外出口鋁及其制品總額達(dá)421億美元。

將我國2022年的對外貿(mào)易數(shù)據(jù)作為參照，涉及本年度10月份實施的碳關(guān)稅完稅總額將達(dá)到272億美元。在這些行業(yè)的出口貿(mào)易中，對歐盟市場依賴度最高的是鋼鐵制品，達(dá)15%，依賴度最最低的是化肥出口，僅2.8%。

四、對我國征收碳稅的政策建議

面對歐盟碳稅立法提案及未來碳稅措施的普遍實施，我國作為全球貨物貿(mào)易第一大國和最大的發(fā)展中國家，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對，降低境外碳稅對我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易的影響。

首先，中國作為最大發(fā)展中國家的國際地位沒變，堅持《聯(lián)合國氣候變化框架公約》確立的“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則，反對碳關(guān)稅中無差別地、不顧及國家間發(fā)展水平差距地按單一碳核算標(biāo)準(zhǔn)衡量體系進(jìn)行征稅的行為。

其次，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善國內(nèi)碳排放核算與碳交易市場制度。2021年7月16日，全國碳排放權(quán)交易市場正式上線交易，初步形成碳排放交易制度體系，但全國碳交易市場是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，依然存在諸多問題?！吨泄仓醒雵鴦?wù)院關(guān)于加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的意見》在“打造統(tǒng)一的要素和資源市場”中提出“培育發(fā)展全國統(tǒng)一的生態(tài)環(huán)境市場”。建設(shè)全國統(tǒng)一的碳排放權(quán)，實行統(tǒng)一規(guī)范的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、交易監(jiān)管機(jī)制。第一、針對我國目前對于碳排放數(shù)據(jù)的測算仍然面臨著準(zhǔn)確性與時效性不足、碳排放量核算體系不成熟的問題，由政府以行政區(qū)域為單位的監(jiān)管落實到以經(jīng)營主體為單位的治理，完善碳排放檢測的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，做到碳排放檢測落實到企業(yè)并能夠?qū)崟r監(jiān)測。第二，針對我國碳排放交易納入行業(yè)單一問題，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大碳排放交易市場的適用行業(yè)，由鋼鐵、水泥、電力等高碳行業(yè)逐步擴(kuò)展至全行業(yè)、與之同時也要構(gòu)建符合市場規(guī)律的碳價格機(jī)制，增加碳排放權(quán)的流動性，對碳價格的調(diào)控也需要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，有助于碳排放交易體系的平穩(wěn)構(gòu)建與推進(jìn)。第三、他山之石，可以攻玉。中國碳交易市場運(yùn)行不滿兩年，尚處于初步階段，而歐盟碳交易市場2005年開始交易，因此，研究借鑒歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制法案中關(guān)于碳關(guān)稅測算與計量方法、開征范圍等具體做法，不僅有助于完善我國碳交易市場體系，也有助于減緩國外碳稅實施對我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)的沖擊。

再次，加快研究出臺我國碳稅制度。第一、碳稅制度和碳交易市場制度是有效抑制碳排放的經(jīng)濟(jì)手段。研究實施我國碳稅制度可以與國內(nèi)發(fā)展中的碳交易市場形成互補(bǔ)關(guān)系，增強(qiáng)抑制碳排放和促進(jìn)綠色生產(chǎn)和綠色消費(fèi)的效果，有利于與其他國家建立碳稅互認(rèn)機(jī)制，緩解國際貿(mào)易新的影響因素碳稅的不利影響。第二、優(yōu)化我國現(xiàn)行稅制，發(fā)揮抑制碳排放和鼓勵綠色發(fā)展的作用。在我國現(xiàn)行的18種稅中，環(huán)境保護(hù)稅是為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而制定的稅法。其應(yīng)稅污染物依據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。因此，從征稅目的和效率角度分析，比較可行的辦法是在現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅中增加一個稅目—二氧化碳，并在《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中增加二氧化碳排放當(dāng)量值，有利于推動國內(nèi)相關(guān)行業(yè)低碳綠色發(fā)展，也可以使相應(yīng)碳稅收入留在國內(nèi)。

我國提出培育發(fā)展全國統(tǒng)一的生態(tài)環(huán)境市場將滿一年，全國碳交易市場開啟不到兩年，碳稅仍處于調(diào)研階段，需要不斷探索總結(jié)完善新市場運(yùn)行規(guī)律。政府部門、企業(yè)和公民等全社會都需要學(xué)習(xí)了解生態(tài)環(huán)境新市場，樹立低碳觀念，改進(jìn)行政管理、生產(chǎn)和生活方式，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，共同守護(hù)人類家園。